Системы налогообложения для розницы: ЕНВД, УСН, ОСН

Для предпринимателей (ПБОЮЛ или ИП), в общем случае, наиболее часто используются следующие варианты налогообложения:

• Общая, или традиционная, система налогообложения (ОСН или ОСНО)
• Упрощенная система налогообложения (УСН или УСНО), в просторечии - "упрощенка"
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в просторечии - "вмененка"
  

Но в большинстве субъектов РФ для небольших (до 150 кв.м) розничных магазинов местными властями законодательно введено использование исключительно системы ЕНВД.

В Москве же, наоборот, запрещено использование ЕНВД для розничной торговли.

Таким образом, для подавляющего большинства регионов для магазинов одежды всегда и автоматически будет использоваться система налогообложения - ЕНВД ("вмененка"). Исключения составляют магазины, в которых площадь торгового зала магазина превышает 150 квадратных метров. В случае наличия у предпринимателя или организации нескольких магазинов, данное ограничение должно соблюдаться по каждой точке (то есть, если площадь хотя бы одного магазина превышает 150 кв.метров, ЕНВД не применяется ко всем магазинам).

Во всех остальных случаях, а также в Москве (всегда), при регистрации предприятия целесообразно написать заявление на применение упрощенной системы налогообложения (УСНО). Если вы не напишите заявление на УСНО, вы автоматически попадете под традиционную систему (ОСН), которая на порядок более сложная в части ведения документации и сдачи отчетности, и кроме того, существенно более затратная по величине налоговых отчислений.

Особенности применения УСН (УСНО) для магазинов одежды

Но не все магазины могут воспользоваться возможностью применения УСН. Существуют следующие основные ограничения для перехода на УСН:

• Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек
• Форма собственностипредприятия - ООО с долей участия других организаций более 25 процентов
• Доход от реализации за отчетный период не превышает 20 млн руб. (норма 2009 года, может быть проиндексирована ежегодно). Эта ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей.

Если предприятие только открывается, то подать заявку на использование УСН разрешается в течение пяти дней с момента постановки на учет в налоговой (обычно заявление на УСН подается одновременно с подачей документов на регистрацию). Для действующего предприятия на УСН можно перейти в том случае, если после 9 мес. работы в отчетном периоде доход от реализации не превысил 20 млн руб. (приведена норма 2009 года, которая проиндексируется ежегодно, для ИП данное ограничение не применяется) и средняя численность не более 100 чел. В ином случае необходимо применять общую систему налогообложения (ОСН).

Предприятия, перешедшие на «упрощенку», обязаны применять этот спецрежим в течение всего налогового периода, то есть календарного года, при условии, что не будут нарушены критерии, позволяющие использовать УСН.

Если Вы переходите на «упрощенку» впервые, то Вы обязаны работать на этой системе не менее трех лет.  Также, если Вы ранее применяли УСН, а потом по каким-либо причинам отказались или потеряли на нее право, то можете менять систему налогообложения хоть каждый год. Но заявить о своем желании Вы можете не ранее чем через год после того, как утрачено право на УСН (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

УСН (УСНО) 6% и 15% - в чем разница?

Существует два варианта УСНО (УСН):

УСНО 6% - платится налог 6% с доходов;
УСНО 15% - платится налог 15% с разницы «доходы минус расходы»;

Под расходами понимается не только входная стоимость товара, но и другие расходы, связанные с ведением предпринимательской деятельности. Если бы учитывалась только себестоимость товара, то, как несложно подсчитать, уже при торговой наценке выше 25% оказалось бы, что  УСНО по доходам (6%) выгоднее, чем УСНО 15%. Но если сюда добавить расходы на аренду, рекламу и некоторые другие (полный перечень разрешенных к учету расходов регламентируется статьей 346.16 НК РФ), то расчет получается несколько сложнее и в каждом конкретном случае необходимо проводить оценку целесообразности применения той или иной схемы исходя из рентабельности предприятия.

Тем не менее, исходя из факта, что в розничной торговле одеждой рентабельность редко бывает менее 25%, для магазинов, не попадающих под ЕНВД, обычно выбирают УСНО 6%. Но это не единственная причина. Дело в том, что при УСН 6% нет необходимости вести учет расходов, а значит, снижаются затраты на ведение бухучета и налоговые риски, связанные с неправильной трактовкой расходов.

Особенности применения терминалов для пластиковых карт при ЕНВД

У магазинов, применяющих ЕНВД и использующих в работе терминалы по приему пластиковых карт, возникает проблема - получение средств от расчета по пластиковым картам не попадает под ЕНВД, а значит, данная операция считается отдельным видом деятельности, попадающей под УСНО или ОСНО. По этой причине установка терминалов по приему банковских карт в небольших магазинах приводит, по сути, к двойному налогообложению и лишним расходам, и до сих пор применяется редко, несмотря на очевидные преимущества наличия таких терминалов в магазине с точки зрения маркетинга.